Оформление возврата товара покупателем: как это происходит

Особенности оформления счета-фактуры до вступления изменений

Новые правила изменили процедуру возврата товара продавцу и учет НДС в 2020 году. До введения нововведений ответственность по составлению такого документа лежала на покупателе. Реализатор должен был принять продукцию на основании предоставляемой ему документации.

Мнение эксперта
Михайлов Евгений Александрович
Преподаватель гражданского права. Юрист с 20-летним стажем

Нередко сложности были связаны с обстоятельством изменения ставки, когда продажа проводилась с уплатой налога равному 18%, а при возврате указывалось значение 20%. Именно с целью исключить подобные разночтения налоговики приняли решение о введении изменений.

Новые правила при возврате связаны со следующими моментами:

• изменяет зоны ответственности по оформлению счет-фактуры;
• считаются обязательными для всех плательщиков НДС;
• в документе указывается сумма товара и исходная ставка налога.

Помощь в понимании нового порядка оформления документов при возврате товаров окажут схемы. Электронная версия «Главбух» наглядно демонстрирует порядок отражения, который зависит от ситуации, конкретных особенностей проведения сделки и условий заключенного договора.

Внимание! Налоговая служба требует от покупателя провести восстановление НДС с уплаченной авансовой сумме в квартале, в котором продавец осуществил отгрузку товара.

Оформление обратной реализации

Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)).

По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).

Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):

• 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
• 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
• 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
• 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
• 19 / 60 – выделение НДС по товару;
• 68 / 19 – направление НДС на вычет;
• 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).

Кстати!
Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).

Оформление в случае, когда покупатель — не плательщик НДС

При обратной реализации первоначальный покупатель, а ныне – продавец, который не зарегистрирован плательщиком НДС в связи с работой по упрощенной системе налогообложения, тем не менее может поставить НДС на вычет по возвращенным товарам (письмо МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007).

Первоначальный продавец вносит корректировки в счет-фактуру, которую ранее выставил приобретателю. Указанный документ подлежит регистрации в журнале покупок (на величину суммы к возврату). Поэтому выходит, что несостоявшийся реализатор сможет произвести зачет НДС по вернувшимся предметам. Причина возвращения продукции и факт принятия или непринятия ее на учет контрагентом-неплательщиком НДС к моменту возврата не имеют значения.

Если приобретенное возвращает физическое лицо, при передаче денег из кассы рекомендуется выполнить регистрацию в журнале покупок реквизитов выданного кассового ордера (расходного). После оприходования полученного вновь объекта продавец получает возможность принять НДС (на вычет).

Кстати! Некоторые бухгалтера полагают, что при возврате бывший приобретатель должен перечислить продавцу НДС посредством платежного поручения, так как указанная сделка идентична взаимозачету требований и товарообменным операциям, когда партнеру сумма налога перечисляется деньгами (ст. 168 НК РФ). Но по разъяснению МФ РФ (письмо № 03-07-11/128, 27.04.2007) если приобретение возвращено поставщику, то сумма налога должна ставиться на вычет и не может быть компенсирована за счет средств приобретателя. Поэтому при обратной передаче покупатель не должен направлять сумму налога отдельно.

Изделие некачественное

Зачастую возврат происходит в том случае, если покупатель обнаружил, что товар некачественный и имеет брак. В таком случае, он имеет право:

• получить в замену аналогичный товар вне зависимости от марки и производителя (при разной стоимости идет либо доплата, либо возврат разницы);
• получить скидку на купленный товар;
• получить бесплатный ремонт или компенсацию за устранение неполадки;
• получить обратно деньги.

Если у продавца есть сомнения, что товар изначально был некачественным и содержал заводской брак, он может заказать проведение специальной экспертизы, чтобы выяснить причину поломки. Заказ экспертизы оплачивает продавец, но в случае если окажется, что в браке виноват сам покупатель, товар обратно не принимается, а покупатель обязан оплатить экспертизу.

При возврате продавец также обязан оплатить перевозку, если речь идет о крупногабаритных товарах, для перевозки которых необходимо использовать машину. К примеру, неисправный холодильник или шкаф с дефектом.

О чем не всегда знают покупатели

В некоторых случаях на товар нет гарантийного срока или срока годности. В таком случае вернуть его можно даже через два года. В некоторых случаях имеются ограничения по срокам возврата до 15 дней.

Согласно правилам 2015 года, к группе товара, на возврат которого дается 15 дней относятся:

• Автомобили, самолеты, и ряд других транспортных средств
• Ноутбуки и электронные устройства;
• Средства навигации, сотовые телефоны;
• Цифровое оборудование;
• Бытовая техника, например, холодильник или духовой шкаф.

Перечисленные виды товаров подлежат возврату в зависимости от:

• Срока годности;
• Гарантийных сроков;
• Не позднее 15 дней.

Претензии предъявляются магазину, в котором приобретен товар, к компании-производителю, или к поставщику. Покупателю предоставляется несколько вариантов возможного решения:

• Это может быть замена товара ненадлежащего качества;
• Выплата денежных средств при возврате;
• Предоставление скидки на товар;
• Бесплатное сервисное обслуживание.

Если у покупателя нет чека на приобретенную технику, то отказать ему в возврате товара ненадлежащего качества не имеют права. Причем покупатель имеет полное право потребовать проведения экспертизы, и даже обжаловать в суде ее результаты. В том случае если будет доказано, то неисправность товара произошла по вине покупателя, то ему придется оплатить проведение процедуры, а также перевозку товара.

Кроме того на время проведения ремонта продукции ненадлежащего качества покупателю должны предоставить аналогичную продукцию в пользование на безвозмездной основе. После ремонта товара ненадлежащего качества продавец имеет право выставить технику на продажу или вернуть ее покупателю. Если продающая сторона нарушает закон, то покупатель имеет право обратиться в суд. За отказ выполнить законные требования, продавца могут серьезно оштрафовать. Поэтому в интересах магазина удовлетворить претензии покупателя добровольно.

Сегодня можно услышать много советов о том, что нужно подавать жалобу в прокуратуру или в Роспотребнадзор. На самом деле только решение суда будет являться основанием для возврата денег за товар ненадлежащего качества. Существуют некоторые этапы, которые нужно выполнить перед тем, как подать в суд.

Что делать, если утерян кассовый чек?

В некоторых случая бывает и так, что у покупателя не сохранился чек после совершения покупки. Но сроки позволяют выполнить возврат или потребовать замену товара. Тогда заменить чек, может документ, подтверждающий факт совершения покупки в данном магазине.

Как мы знаем, что обмену подлежит бытовая техника и приборы, в комплект к которым входят технические и гарантийные документы, а также инструкция для покупателя

Очень важно потребовать в момент совершения покупки, чтобы их правильно заполнили в магазине. Если возникнет необходимость в обмене, то эти документы могут заменить кассовый чек

Кстати доказать факт покупки в конкретном магазине, или у ИП может товарная накладная, квитанция или отрывной талон. На упаковке имеется соответствующая маркировка, которая также может доказать факт покупки. Если ничего этого не осталось, то можно настоять на том, чтобы руководство торговой точки просмотрело видеозаписи на день покупки. Они также могут выступить в качестве подтверждения приобретения товара в данном магазине.

Для того чтобы вам беспроблемно обменяли товар или вернули за него средства нужно выполнить следующее:

• Нужно составить заявление и снять с него копию и завизировать у руководителей торговой точки. В нем указывают паспортные данные ,а также информацию о приобретенном товаре, и указать день совершения покупки. Затем проставить дату и подпись.
• После чего необходимо предъявить заявлению руководству, которое также его визирует, ставит подписи и печать.
• В самом магазине вас попросят написать еще одно заявление, в котором нужно подтвердить, что кассовый чек был потерян, после чего подтвердить свою личность с помощью паспорта.

Документальное оформление возврата товара

Возврат товара между юридическими лицами должен быть надлежащим образом документально оформлен, в бухучете обеих сторон должны быть выполнены необходимые проводки.

Если покупатель при получении товара выявляет какие-то нарушения и несоответствия, то он должен составить акт о расхождении, для чего можно воспользоваться типовой формой ТОРГ-2. Составлять акт лучше в присутствии водителя-экспедитора.

К составленному акту о расхождении по количеству и качеству нужно приложить претензию, в которой изложить выявленные нарушения. Унифицированной формы претензия не имеет, составляется организацией самостоятельно.

После чего эти два документа передаются водителю поставщика. Либо, если возврат происходит позже, организация направляет продавцу эти документы иным способом.

Процедура возврата товара от покупателя должна сопровождаться соответствующим оформлением в бухгалтерии обеих сторон.

Как в бухгалтерии поставщика происходит учет возврата товара от покупателя?

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Оформление возврата от покупателя

Возможны две ситуации:

• получив ТМЦ, организация оплатила их стоимость;
• получив ТМЦ, организация не оплатила их стоимость.

В бухучете поставщика есть некоторые различия в выполняемых проводках для этих двух случаев.

Если товар покупателем оплачен:

Рассмотрим ситуацию на примере:

Организация отгружает товар покупателю на сумму 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Покупатель оплатил сумму поставки 23600 руб., потом в связи с ненадлежащим качеством он его решил вернуть. Какие проводки необходимо выполнить в бухучете поставщика?

Для оформления возврата откроем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором будем учитывать претензию покупателя по ненадлежащему качеству. При принятии претензии выполняется проводка Д62 К76.

После этого все операции по продаже товара сторнируются, а оплаченные покупателем деньги ему возвращаются (проводка Д76 К51).

В данном случае введение счета 76 необходимо, после проведения процедуры сторнирования у поставщика образуется кредиторская задолженность перед покупателем, бывший покупатель становится кредитором, поэтому задолженность перед этим кредитором переводится на счет 76, после возврата денег счет 76 закроется.

Проводки по учету возврата товара от покупателя:

Если товар покупателем не оплачен:

Если покупатель не успел перечислить поставщику деньги за поставку, то поставщик просто сторнирует операции по продажи и всё. Счет 76 открывать не нужно, то есть процедура возврата несколько упрощается.

Как оформить возврат товара поставщику в бухгалтерии покупателя?

Оформление возврата поставщику

Учет данной процедуры у покупателя также должен быть правильно оформлен, выполнены необходимые бухгалтерские проводки.

Если организация приняла ТМЦ от поставщика, оприходовала их у себя в бухгалтерии, а потом выявила какие-то основания для возврата, то также необходимо провести процедуру сторнирования. Если при этом организация еще успела и оплатить поставку, то нужно открыть дополнительный счет 76, на котором следует учитывать претензию поставщику и его задолженность, возникшую в связи с возвратом. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример:

От поставщика получен товар на сумму 23600, в том числе НДС 3600. Товар оприходован, оплачен, после этого выявлено его ненадлежащее качество, и он полностью возвращен поставщику. Какие проводки необходимо отразить в учете покупателя?
Проводки по учету возврата товара поставщику:

Обратная продажа

Покупатель эту процедуру оформляет в виде обычной продажи с оформлением необходимых документов.

Поставщик же при этом терпит определенные убытки, ведь при продаже товар имеет одну себестоимость, а при возврате на склад он поступает уже по продажной цене за минусом НДС. Продемонстрируем это на примере:

Пример:

Нюансы учет возврата в 2020 году покупателем

Покупатель при получении корректировочного СФ от продавца обязан принимать во внимание ряд моментов. Для получения ответов на непонятные вопросы требуется руководствоваться рекомендациями экспертов Системы Главбух

Если товар был оприходован и НДС принят к вычету, то в книге продаж формируется запись и восстанавливается НДС. Если продукция не проходила при поступлении такую процедуру, то нет оснований для внесения исправлений. Корректировка налога на прибыль также не требуется в тех обстоятельствах, когда товар не подлежал оприходованию и включен в стоимость расходов.

Формирование проводок напрямую определяется нюансами конкретной ситуации, связанной с возвратом приобретенной ранее продукции. Если покупателем товар не прошел оприходование, то дополнительных действий проводить не требуется. В ином случае необходимо отразить следующие проводки:

Кто отвечает за оформление накладных при возврате товаров

Основные правила в части оформления первичной документации не изменились. Покупатель при обнаружении некачественного товара формирует акт о расхождении. Им может выступать накладная по форме ТОРГ-2.

Последовательность действий участников процедуры по оформлению возврата товара:

• формирование покупателем претензии;
• составление акта и накладной на возврат;
• передача пакета документов продавцу;
• прием накладной поставщиком.

Если акт составляется в присутствии официального представителя продавца, то на бумажном бланке должна присутствовать подпись такого лица. При поступлении товара поставщик в накладной оставляет отметку, которая выступает подтверждением приема им возвращаемой покупателем продукции.

Проведение процедуры обратной реализации

Нередко договор купли-продажи содержит условие, согласно которому покупатель обладает правом вернуть товар в случае невозможности его продажи. Подобные ситуации не требуют сторнирования благодаря возможностям оформления обратной продажи.

Использование такой процедуры возможно при достижении договоренностей между участниками сделки и обоюдного согласия на ее проведение. При этом поставщик возвращает право собственности, а со стороны бывшего получателя должен быть выставлен счет с отражением в книге продаж.

Мнение эксперта
Михайлов Евгений Александрович
Преподаватель гражданского права. Юрист с 20-летним стажем

Схема с обратной продажей невыгодна для поставщика, что связано с особенностями движения партии. Товар выбывает по более низкой стоимости, а возврат происходит по более высокой цене. В приведенном примере сумма списания на себестоимость составила 8 000 рублей, а оприходовано было 10 000 рублей.

На практике возможно появление другой ситуации, когда условиями договора оговорена возможность возврата товара покупателем в течении определенного срока. Если продукция не была продана, то отражение движения оформляется не путем сторнирования, а обратной продажей от приобретателя.

В этом случае участники сделки меняются ролями, и теперь уже бывший покупатель реализует товар продавцу по ранее установленной цене. Проводки при такой схеме выглядят так:

Основные понятия

Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:

• предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
• удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
• произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.

Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).

При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате.

При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично. Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам. Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки.

Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки. При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление.

В каких случаях продавец имеет право отказать потребителю в требовании проведения процедуры возврата продукции?

Статья 25 Закона о защите прав потребителей говорит нам о том, что покупатель имеет право поменять товар хорошего качества на аналогичный, если он не подходит по фасону, форме, цвету и так далее. Срок, установленный законом для такого обмена -14 дней.

Если хотите вернуть покупку, то не забудьте соблюсти несколько правил. Например, берегите товарный вид изделия, и не выкидывайте товарный и/или кассовый чеки.

Так же в Законе по защите прав потребителей есть и список товаров, которые не подлежат обмену и возврату, даже не смотря на то, что они не подходят по цвету, размеру, фасону. Этот Перечень утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55.

Что входит перечень товаров хорошего качества, не подлежащих обману и возврату:

• Группа товаров для лечения дома и для профилактики различных заболеваний. Это и предметы санитарии, гигиены, мединструменты, мед. аппаратура, мед. приборы, средства для ухода за полостью рта, линзы для очков, предметы по уходу за самыми маленькими детьми.
• Лекарственные препараты.
• Щетки для зубов, заколки для волос, расчески, бигуди, парики, шиньоны и т.п.
• Парфюмерия.
• Косметика.
• Ткани всех видов (хлопок, лен, шелк, шерсть, синтетика).
• Лента, тесьма, кружева.
• Провода, шнуры, кабели.
• Строительные и отделочные материалы, например, линолеум, пленка, ковровые покрытия и другие товары, отпускаемые по метражу.
• Изделия швейные, чулочно-носочные, трикотажные бельевые.
• Группа товаров из полимеров, контактирующих с пищей. Например, посуда, кухонные и столовые принадлежности, емкости для хранения и переноски пищи, в том числе одноразовые.
• Бытовая химия, пестициды, агрохимикаты.
• Мебель, гарнитуры и мебельные комплекты.
• Ювелирные украшения и изделия из драгоценных металлов.
• Автомобили, мотовелотовары, прицепы и номерные агрегаты к ним.
• Группа мобильных средств малой механизации для сельскохозяйственной работы.
• Разные виды прогулочных судов и других плавательных средств для бытового использования.
• Технически сложные товары с бытовым назначением, на которые есть гарантийные сроки. Например, станки для резки металла и обработки дерева, электробытовые машины и приборы, радиоэлектронная бытовая аппаратура, множительная и вычислительная техника, кино и фотоаппаратура, телефоны и факсы, музыкальные электронные инструменты, электронные игрушки, газовое бытовое оборудование, все виды часов, наручных и карманных, механических и электронно-механических, с двумя и более функциями.
• Оружие гражданское и составные части к нему, служебное огнестрельное оружие и патроны к нему.
• Животные и растения.
• Печатные издания непериодического характера. Например, книги, альбомы, карты, ноты, брошюры, буклеты, календари, издания на технических носителях информации.

Зная о том, что есть такой перечень, и какие товары туда входят, вы будете более внимательно подходить к покупке, тщательнее ее осматривать и взвешивать все за и против. Но если вдруг на изделии из этого перечня вдруг обнаружится какой-либо дефект или вскроется производственный брак, то смело требуйте у продавца вернуть вам деньги товар или заменить изделие аналогичным.

Важно! Если вы обнаружили дома дефект, то следите, чтобы на товаре больше не появилось никаких бытовых повреждений и сохраняйте товарный и/или кассовый чек (и). Они могут и не понадобиться, так как часто эти проблемы решаются с помощью продавца очень быстро

Однако люди бывают разные, и в случае, если продавец не идет вам на встречу, не хочет обменивать бракованную покупку и не возвращает деньги, то пишите заявление на возврат. Помните, вы имеете на это полное право, и закон будет полностью на вашей стороне.

Нужно учесть, что есть группа товаров, которые возврату не подлежат

Невозвратные товары можно разделить на несколько типов. Гарантийные сроки здесь не существуют на основании действующего законодательства. К товарам, которые относятся к данной группе. Правила в отношении данной категории регламентированы Постановлением за № 55 2015 года российского правительства:

• Товары, которые относятся к средствам личной гигиены;
• Продукция, произведенная из текстиля, тканей;
• Средства декоративной косметики и парфюмерии;
• Колготки, носочные изделия, нижнее белье;
• Одноразовая пластиковая посуда, и аналогичная продукция;
• Ювелирные изделия;
• Бытовые товары, предназначенные для ухода за лицом и телом;
• Гигиенические принадлежности.

НДС и УНС

Возврат товара стоит учитывать при составлении отчетов в налоговую службу. Так как операции происходят через кассовые аппараты, следует учесть этот фактор и правильно вести документацию, чтобы избежать проблем при проверке и обвинений в уклонении от уплаты налогов:

• УНС. В случае возврата денег необходимо скорректировать доходы в КУДиР, указав в столбце «Доходы» сумму возврата со знаком минус. Также исправляется и себестоимость товара, но уже в графе «Расходы». Это необходимо для того, чтобы не нарушить правильность ведения налогового учета. Желательно подкрепить запись соответствующим актом.
• НДС. Покупатель не является лицом-плательщиком НДС, поэтому при возврате денег сумма отражается в книге покупок продавца. Запись должна быть подкреплена актом о возврате товара. Общая налоговая база при уплате уменьшается на сумму, полученную при реализации товара, а сама компания не несет издержек в налоговой сфере.

Ошибки в оформлении могут привести к серьезным санкциям. Нарушения рассматриваются как нарушения порядка работы с наличными и проходят по статье 15.1 Административного Кодекса РФ.

Какие условия необходимо выполнить

Важным условием, которого является несоответствие товара по размерам, габаритам, форме и другим характеристикам. Покупатель мог обнаружить их только после того, как привез покупку домой. Однако далеко не всегда у продавца есть возможность заменить товар, в срок до 14 дней. В таком случае на стороне покупателя выступает закон, который защищает его права. В 2015 году серьезных изменений в законодательстве не произошло.

В таком случае необходимо выполнить ряд условий:

• Товар не должен иметь повреждений, и не потерять товарного вида;
• Если были удалены бирки и ярлыки, то это будет основанием отказа продавца произвести возврат товара или замены.
• Если у покупателя иное мнение, то он имеет право провести экспертизу. Если документы доказывают сторону покупателя, то это будет основанием для проведения процедуры возврата или замены;
• Законом определяются сроки, в которые есть возможность обменять товар и получить за него деньги.